Afschaffing landbouwvrijstelling ?
Mogelijke afschaffing van de landbouwvrijstelling voor landbouwgrond? Laat uw grond op tijd herwaarderen en voorkom onnodige (latente) belastingclaims! | |||
Wellicht hebt u onlangs uit de media vernomen dat men in Haagse kringen op zoek is naar besparingsmogelijkheden om het Nederlandse begrotingstekort terug te dringen. Daarbij wordt niet alleen gedacht aan het beperken van de aftrek van hypotheekrente. Een speciaal ingestelde studiecommissie heeft allerlei fiscale faciliteiten en regelingen tegen het licht gehouden. Onlangs heeft de studiecommissie gerapporteerd aan de regering. Zij gaf onder meer in overweging om de landbouwvrijstelling af te schaffen zoals die op dit moment nog steeds geldt voor de toename van de agrarische waarde van grond (inclusief de ondergrond van agrarische bedrijfsgebouwen) die door een agrarisch ondernemer wordt aangewend binnen het eigen bedrijf. | |||
Afschaffing van de landbouwvrijstelling, wel of geen overgangsregeling | |||
Een afschaffing van de landbouwvrijstelling kan voor u, als agrarisch ondernemer, vér strekkende gevolgen hebben. Uiteraard is daarbij van belang of de wetgever bij een afschaffing van de landbouwvrijstelling voorziet in een overgangsregeling, bijvoorbeeld in die zin dat waardestijgingen die zich al hebben voorgedaan op het moment van afschaffing geheel of gedeeltelijk buiten schot blijven. Hoewel van een betrouwbare wetgever mag worden verwacht dat bij zo’n ingrijpende wetswijziging wordt voorzien in overgangsrecht, hebben wij in het verleden al eens moeten vaststellen dat die wetgever daarin niet altijd even betrouwbaar is gebleken. | |||
De landbouwvrijstelling is al eens aangescherpt per 1 april 1986. Onder de landbouwvrijstelling vielen vanaf toen niet langer bestemmingswijzigingswinsten, voor zover die voortvloeiden uit het feit dat de desbetreffende grond waarschijnlijk binnenkort buiten de agrarische bestemming zou worden aangewend. In 1986 was de wetgever nog wel zo ‘netjes’ om een overgangsregeling te treffen. Voor zover er op 1 april 1986 al sprake was van een meerwaarde van agrarische grond wegens een andere bestemmingsmogelijkheid, dan kon men die meerwaarde bij beschikking laten vastleggen. Die meerwaarde zou dan bij een toekomstige verkoop van de grond (of bij staking van de onderneming) nog steeds onder de werking van de landbouwvrijstelling vallen. | |||
In juni 2000 heeft echter opnieuw een beperking van de landbouwvrijstelling plaatsgevonden. Vanaf 1 april 1986 was een eventuele meerwaarde die werd gerealiseerd bij de verkoop van landbouwgrond nog steeds onbelast, mits het aannemelijk was dat die grond nog minimaal zes jaren in agrarisch gebruik bleef. In de praktijk werd daar op ingespeeld door in het koopcontract vast te leggen dat de verkochte landbouwgrond nog tenminste 73 maanden (dus langer dan zes jaar) agrarische gebruikt zou blijven worden. Op 26 juni 2000 heeft het Ministerie van Financiën echter (in een persbericht!) bekend gemaakt dat die zesjaarstermijn niet meer relevant was. Een eventuele meerwaarde van de grond boven de agrarische waarde zou voortaan (in alle gevallen) belast zijn bij realisatie, ongeacht of die meerwaarde nu was ontstaan voor of na 26 juni 2000. Hoewel men het er in de fiscale praktijk eigenlijk wel over een was dat in feite leidt tot belastingheffing met terugwerkende kracht, heeft de belastingdienst op dat punt de Hoge Raad aan haar zijde gekregen. | |||
U kunt er dus niet per definitie van uitgaan, dat als de landbouwvrijstelling afgeschaft wordt, de belastingwetgever een overgangsregeling treft die aansluit bij uw individuele situatie. Daarnaast is het denkbaar, dat als er wel een overgangsregeling komt, de waarde van de landbouwgrond laag of volgens bepaalde algemene rekenregels wordt vastgesteld. Of dat recht doet aan iedere individuele situatie is de vraag. | |||
Mogelijke financiële consequenties | |||
Voorbeeldbedrijf: 30 ha cultuurgrond Huidige balanswaarde(boekwaarde) € 375.000,-- Taxatie huidige agrarische waarde € 1.350.000,-- Verschil € 975.000,-- | |||
Dit bedrag valt momenteel onder de landbouwvrijstelling en is niet belast. Indien de landbouwvrijstelling wordt afgeschaft is dit bedrag in zijn geheel belast, en kan dit op termijn leiden, uitgaande van een gemiddeld tarief van 45%, tot een heffing van € 438.750,--. Ook als er geen adequate (lees royale) overgangsregeling komt kan dit op termijn leiden tot behoorlijke fiscale consequenties. | |||
Voor wie is dit mogelijk interessant? | |||
- Agrarische ondernemers/ondernemingen waarvoor afschaffing dan wel beperking van de landbouwvrijstelling behoorlijke financiële consequenties kan hebben nu of in de toekomst. (Dus eigenlijk voor elk bedrijf met grond) - Agrarische ondernemers die denken over beëindiging van hun bedrijf of gedeeltelijke inkrimping, zouden deze beëindiging naar voren kunnen halen. - Agrarische ondernemers die al gedeeltelijk gestaakt zijn, bijvoorbeeld door verkoop van hun melkquotum en of andere productierechten. | |||
Nu actie ondernemen | |||
U zou nu al kunnen anticiperen op een eventuele afschaffing van de landbouwvrijstelling. | |||
Kort gezegd komt dat erop neer dat u zou moeten zoeken naar mogelijkheden om de landbouwgrond binnen uw onderneming onder de werking van de huidige landbouwvrijstelling belastingvrij op te waarderen naar de agrarische waarde daarvan op dit moment. Daarmee voorkomt u dan dat u in de toekomst over die meerwaarde alsnog inkomstenbelasting moet betalen als de landbouwvrijstelling op enig moment verder wordt beperkt of zelfs afgeschaft wordt zonder dat daarbij een adequate overgangsregeling wordt getroffen. | |||
Daarnaast is het mogelijk voor diegene, die (gedeeltelijke) bedrijfsbeëindiging op redelijke korte termijn voorzien of al gedeeltelijk gestaakt zijn, een overweging waard om de gehele (fiscale) bedrijfsbeëindiging te vervroegen en hiermee gebruik te maken van de huidige landvrijstelling v.w.b. de landbouwgrond. | |||
Er is inmiddels (onofficieel) overleg geweest vanuit de agrarische fiscale praktijk met het Ministerie van Financiën over de manieren waarop de landbouwgrond nu belastingvrij geherwaardeerd kan worden. Het Ministerie van Financiën heeft kenbaar gemaakt dat dit in ieder geval mogelijk is bij het aangaan van een samenwerkingsverband (maatschap/VOF/BV), dan wel bij wijziging van de verhoudingen binnen een al bestaand samenwerkingsverband. In het overleg is verder duidelijk geworden op welke wijze een en ander in de samenwerkingsovereenkomst vastgelegd kan worden. | |||
Daarnaast is vervroegde bedrijfsbeëindiging en overbrenging naar het privé-vermogen ook mogelijk. | |||
Wat kunnen wij voor u betekenen? | |||
Deze brief is enkel bedoeld om u te informeren over recente ontwikkelingen. Het is op dit moment nog niet duidelijk of de landbouwvrijstelling afgeschaft zal worden en zo ja, of er dan een goede overgangsregeling komt. Wij hebben uiteengezet dat het in beginsel mogelijk is om op een eventuele afschaffing vooruit te lopen. U dient zelf een afweging te maken, of u daar nu al actie voor wil ondernemen, dan wel de eventuele stappen van de fiscale wetgever afwacht. | |||
Uiteraard zijn wij graag bereid (in samenspraak met uw accountant/fiscalist) om aan de hand van uw specifieke bedrijfssituatie de mogelijkheden tot onbelaste herwaardering van uw landbouwgrond door te nemen in een persoonlijk gesprek. Daarna kunnen wij namens u de herwaardering verzorgen van de landbouwgrond die tot uw bedrijfsvermogen behoort.. | |||
Bent u geïnteresseerd in een gesprek over het bovenstaande, neem dan contact op met ons kantoor via telefoonnummer 0543 - 47 69 80 of klik hier. | |||
